Налог на имущество организаций, налогоплательщиков применяющих УСН, уплачивающих ЕНВД!!!

Вниманию налогоплательщиков налога на имущество организаций, налогоплательщиков применяющих УСН, налогоплательщиков, уплачивающих ЕНВД!!!

Напоминаем налогоплательщикам, что с 01 января 2016 на территории Нижегородской области утвержден Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая  стоимость.

Платить налог на имущество исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости (здания, строения, сооружения или помещений в них (далее - объект)) должны организации (ст. 378.2 НК РФ):

- применяющие ОСН - за периоды начиная с 2014 г. (на территории Нижегородской области с 01.01.2016);

- применяющие УСН - за периоды начиная с 2015 г. (на территории Нижегородской области с 01.01.2016);

- уплачивающие ЕНВД - за периоды начиная с 1 июля 2014 г. (на территории Нижегородской области с 01.01.2016) (п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Причем платить налог на имущество организаций по кадастровой стоимости надо даже тогда, когда недвижимость используется исключительно во вмененной деятельности (Письмо Минфина от 02.06.2014 N 03-05-05-01/26195).

1. Налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года налогового периода в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных НК РФ, как кадастровая стоимость имущества, утвержденная в установленном порядке, в отношении следующих видов недвижимого имущества, признаваемого объектом налогообложения:

1) административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них;

2) нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания;

3) жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Закон субъекта Российской Федерации, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества,  может быть принят только после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Сообщаем, что на территории Нижегородской области Перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая  стоимость , на 2016 год утвержден приказом Министерства государственного имущества и земельных ресурсов  Нижегородской области от 22.06.2015 № 311-05-11-111/15 (в ред. от 29.09.2015) «Об определении перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2016 год» и размещен на официальном сайте Правительства Нижегородской области www.government-nnov.ru

После принятия закона, указанного в настоящем пункте, переход к определению налоговой базы в отношении объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 и  как их среднегодовой стоимости не допускается.

Согласно п.5 ст 378.2 НК РФ фактическим использованием нежилого помещения для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

 В случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации определена кадастровая стоимость здания, в котором расположено помещение, являющееся объектом налогообложения, но при этом кадастровая стоимость такого помещения не определена, налоговая база в отношении этого помещения определяется как доля кадастровой стоимости здания, в котором находится помещение, соответствующая доле, которую составляет площадь помещения в общей площади здания.

2. Исчисление суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении имущества, в отношении которого налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 382 настоящего Кодекса, с учетом следующих особенностей:

1) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку;

2) в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества была определена в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение налогового (отчетного) периода и (или) указанный объект недвижимого имущества не включен в перечень по состоянию на 1 января года налогового периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта недвижимого имущества осуществляются в порядке, предусмотренном главой «Налог на имущество организаций» 30 НК РФ, без учета положений статьи 378.2 НК РФ «Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества», т. е. в соответствии с п. 1 статьи 375 НК РФ Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

3) объект недвижимого имущества подлежит налогообложению у собственника такого объекта или у организации, владеющей таким объектом на праве хозяйственного ведения, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 настоящего Кодекса.

Также с 1 января 2016 года Унитарные предприятия определяют налог на имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения по кадастровой стоимости по объектам недвижимости по которому налоговую базу следовало определять как кадастровую стоимость

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, налоговая ставка устанавливается в размере 2,0 процента (в соотвествии с п. 2 ст. 2 Закона Нижегородской области от 27 ноября 2003 г. N 109-З О НАЛОГЕ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ)

Примечание

Если исполнительным органом субъекта РФ в течение календарного года дополнительно будут выявлены объекты недвижимости, по которым возможно определение налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости, то по общему правилу они включаются в Перечень на следующий налоговый период (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).

Исключение из этого правила составляют новые объекты недвижимости, образованные в результате раздела или другого соответствующего российскому законодательству действия с недвижимым имуществом, включенным в Перечень по состоянию на 1 января года налогового периода. Такие вновь образованные объекты недвижимости при условии соответствия критериям ст. 378.2 НК РФ до включения в Перечень подлежат налогообложению по кадастровой стоимости, определенной на дату постановки их на государственный кадастровый учет (п. 10 ст. 378.2 НК РФ).