Переводы в пути

Переводы в пути – это денежные суммы (например, выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленных по назначению.

Однако сегодня эта характеристика не совсем актуальна, так как сберкассы давно упразднены, а отправить денежные суммы через почту могут только физлица (п. 1 приказа ФГУП «Почта России» от 13.03.2007 № 81п). Таким образом, денежные суммы необходимо выдать подотчетному лицу, а оно должно будет сдать авансовый отчет.

Для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, предназначен Счет 57 "Переводы в пути".

Нормативное регулирование переводов в пути

Использование сч. 57 для отображения информации о переданных в кредитные учреждения денежных средствах, но еще не зачисленных по назначению организации осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94.

Согласно инструкции счет 57 может корреспондировать со счетами учета денежных средств 50 (51, 52), а также 62, 76, 79, 90, 91 по дебету 57.

Кредит 57-го счета взаимодействует со счетами 50, 51, 52, 62, 73.

Кроме того, необходимость сдачи в банк кассовой выручки сверх установленных лимитов регламентируется Указанием Банка России от 11.03.2014 № 3210-У и иными нормативными документами.

Счет 57 «Переводы в пути»

Для разделения способа внесения средств и обособленного учета операций в иностранной валюте сч.57 может быть подразделен на следующие субсчета:

57.01 – здесь отображаются суммы, которые были внесены в кредитные учреждения, но не поступило подтверждение банковской выпиской о зачислении (например, сдача торговой выручки);

57.02 – операции по приобретению иностранной валюты, используется при необходимости отражения в учете разницы между стоимостью приобретения валюты и курсом ЦБ РФ;

57.03 – применяется в розничной торговле для отображения эквайринговых сделок (покупатель оплачивает товар через терминал посредством платежных карт, банк-эквайер зачисляет деньги через некоторое время, вычитая определенный процент за проведение расчетов);

57.21 – операции по переводам, выраженные в иностранной валюте;

При необходимости компанией могут быть введены дополнительные субсчета.

Отметим, что счет 57 «Переводы в пути»— это активный балансовый счет.

По дебету счета 57 отображаются суммы, сданные для зачисления.

По кредиту счета 57 осуществляется проведение дальнейшего зачисления средств по их целевому назначению (оприходование денег в кассу, поступление валюты и т.д.) 
 

Типовые проводки по 57 счёту «Переводы в пути»

Основные проводки по счёту 57 «Переводы в пути» представим ниже в таблице:

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

Первичный документ-основание

57.01

50

Внесение выручки на р/счёт в банке в конце месяца

Квитанция банка, выписка банка по р/счёту

50/51,52

57

Денежные средства «в пути» поступили в кассу/банк

Банковская выписка

57.02

50

Передача выручки в банк через инкассаторскую службу

КО-2, квитанция к сумке, сопроводительная ведомость (копия)

51

57.02

Денежные средства зачислены на счёт (инкассация)

Выписка банка по р/счёту

57.03/

57.04

51/52

Перечисленные денежные средства на покупку/продажу иностранной валюты

Платёжное поручение/Банковская выписка

57

62/76

Ещё не зачисленный денежный перевод по погашению задолженности от покупателя/дебитора.

Поступление – обратная проводка.

Платёжное поручение/Банковская выписка

Примеры операций с проводками по 57 счёту

Поступление денежных средств на р/счёт

Таблица проводок по учету поступления денежных средств на р/счёт в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

Первичный документ-основание

50

90.01

Отражение выручки

КО-1

57.02

50

Денежные средства переданы инкассатору

КО-2, квитанция к сумке

51

57.02

Денежные средства зачислены на р/счёт

Выписка банка по р/счёту

91.02

51

Комиссия банка за приём и пересчёт денежных средств

Выписка банка по р/счёту

Учет эквайринга на 57 счете

Таблица проводок по учету эквайринга в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

Первичный документ-основание

50

90

Поступление выручки

Кассовый реестр

57

90

Отражение выручки по безналу

Платёжные поручения

90.03

68

Начислен НДС по реализации

Товарная накладная

51

57

Поступление денежных средств по безналу с учётом комиссии банка.

Выписка банка

91

57

Отражена комиссия банка по эквайрингу

Выписка банка

Покупка валюты

Таблица проводок по учету операций по покупке валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

Первичный документ-основание

57

51

Перечислены Денежные средства на покупку валюты

Выписка банка по рублевому р/счёту

52

57

Валюта после конвертации поступила на р/с фирмы

Выписка банка по валютному р/счёту

57

91.01

Отражена положительная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

91.02

57

Отражена отрицательная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Продажа валюты

Таблица проводок по учету операций по продаже валюты в бухгалтерском учёте:

Счёт Дт

Счёт Кт

Содержание операции

Первичный документ-основание

57

52

Продажа валюты для конвертации

Выписка банка валютному по р/счёту

51

57

Поступили рублевые денежные средства после конвертации

Выписка банка по р/счёту рублевому

57

91.01

Отражена положительная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

91.02

57

Отражена отрицательная курсовая разница

Бухгалтерская справка-расчет

Переводы в пути и бухгалтерский баланс

Поскольку к переводам в пути относятся наличные денежные средства, внесенные в банк или почтовое отделение для зачисления на счета организаций, но еще не зачисленные по назначению, а также рублевое покрытие валютных средств, направленных предприятием на обязательную продажу и покупку валюты, то будет правильным отражать суммы, зависшие на счете 57 на отчетную дату по статье "Прочие денежные средства" бухгалтерского баланса, входящую в группу "Денежные средства и денежные эквиваленты", которая указывается по строке 1250 Бухгалтерского баланса «Денежные средства». Также будет правильным отразить этот момент в учетной политике.