Как платить НДФЛ с выигрышей и призов: ответ Минфина

Выигрыши и призы, полученные физлицом от участия в стимулирующих лотереях, являются налогооблагаемым доходом. О правилах уплаты НДФЛ с таких выигрышей, специалисты Минфина напомнили в письме от 15.05.23 № 03-04-06/43978.

Разъяснения следующие. В пункте 1 статьи 210 НК РФ установлено: при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы физлица, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Перечень доходов, которые освобождаются от НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ. Пункт 28 данной статьи позволяет не платить налог с доходов в пределах до 4 000 руб., полученных физлицом в течение года в виде любых выигрышей и призов в конкурсах, играх и других рекламных мероприятиях.

При этом пункт 2 статьи 224 НК РФ гласит, что стоимость любых выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, которые проводятся в целях рекламы товаров, работ и услуг облагается по ставке 35%. Соответственно, если физлицо получало приз или выигрыш от участия в рекламной акции, то НДФЛ по ставке 35% нужно будет заплатить с суммы, превышающей 4 000 руб. Если же лотерея проводилась не в целях рекламы товаров, работ и услуг, то доходы в виде выигрыша или приза, превышающие 4 000 руб., будут облагаться НДФЛ по обычной ставке 13%.

Важно

Ранее Минфин разъяснял, что удержать налог должен организатор стимулирующей лотереи, поскольку он в данном случае является налоговым агентом (п.1 ст. 226 НК РФ). Если же налог удержать невозможно (например, в случае вручения приза в натуральной форме), то соответствующие обязанности переходят к физическому лицу — участнику лотереи (см. «Минфин напомнил порядок уплаты НДФЛ с дохода, полученного от участия в стимулирующей лотерее»).