Какие штрафы можно учесть в расходах: разъяснения Минфина

Можно ли учесть при расчете налога на прибыль штрафы за налоговые и административные правонарушения или штрафы, выплаченные за нарушение договорных обязательств? На этот вопрос Минфин ответил в письме от 29.05.23 № 03-03-06/1/49228.

В пункте 1 статьи 265 НК РФ приведен перечень затрат, которые можно отнести к внереализационным расходам организации. Помимо прочего, в нем упомянуты расходы в виде признанных должником или судом штрафов, пеней и иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также расходы на возмещение причиненного ущерба (подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Перечень расходов, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, приведен в статье 270 НК РФ. В этот перечень включены, в частности, расходы в виде:

• пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды);
• процентов, подлежащих уплате в бюджет в соответствии со статьей 176.1 НК РФ (за нарушение заявительного порядка возмещения НДС);
• штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями.

Из данных норм следует, что базу по налогу на прибыль уменьшают штрафы за нарушение договорных (долговых) обязательств с контрагентами. А штрафы, перечисленные в бюджет (в том числе в бюджет субъекта РФ), учесть при налогообложении прибыли нельзя.