Недвижимость куплена у иностранного контрагента: Минфин ответил, как принять НДС к вычету

Российская организация приобретает недвижимое имущество у иностранной компании, находящееся в России, но продавец не зарегистрирован в российской налоговой (или зарегистрирован только в связи с наличием имущества в России). В каком налоговом периоде покупатель может заявить вычет "входного" НДС? Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина от 11.05.23 № 03-07-08/42672.

Минфин указывает, что в данной ситуации налог на добавленную стоимость исчисляется и уплачивается в бюджет налоговым агентом - российской организацией (пункт 1 статьи 161 НК РФ). При этом налоговый агент обязан исчислять, удерживать и уплачивать НДС независимо от того, является ли он сам плательщиком этого налога (пункт 2 статьи 161 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 171 НК РФ, возможен вычет НДС, исчисленного налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ. Однако такой вычет возможен только при соблюдении требований статей 171 и 172 НК РФ:

- товары приобретены для использования в деятельности, облагаемой НДС;
- товары (работы, услуги) приняты к учету налоговым агентом;
- налог исчислен и уплачен налоговым агентом в бюджет.

Таким образом, покупатель может заявить вычет "входного" НДС в налоговом периоде, когда он принял товары (работы, услуги) к учету и налог был исчислен и уплачен налоговым агентом в бюджет. Если продавец не зарегистрирован в налоговой, то налоговым агентом будет являться покупатель, и он должен сам исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет. В этом случае вычет "входного" НДС можно будет заявить в налоговом периоде, когда налог был уплачен в бюджет.