Когда расходы на модернизацию НМА списываются через амортизацию - Минфин

16.05.2024 16:01
Бухгалтерские, налоговые, трудовые статьи

При первоначальной покупке нематериального актива его стоимость была полностью включена в состав материальных расходов. Однако, после проведения модернизации, первоначальная стоимость НМА превысила отметку в 100 000 рублей. В таком случае, согласно разъяснениям Минфина, изложенным в письме от 04.03.24 № 03-03-06/1/19130, расходы на модернизацию нужно учитывать путем начисления амортизации.

В соответствии с налоговым учетом, стоимость имущества, не подлежащего амортизации, включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию (подпункт 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ).

Имущество признается амортизируемым, если оно находится у налогоплательщика на праве собственности, используется для извлечения дохода и его стоимость погашается начислением амортизации, при условии, что срок полезного использования составляет более 12 месяцев, а первоначальная стоимость превышает 100 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ).

Первоначальная стоимость нематериального актива может измениться в результате модернизации (п. 2 ст. 257 НК РФ). Следовательно, при превышении первоначальной стоимости НМА после модернизации отметки в 100 000 рублей, такой актив должен быть отнесен к амортизируемому имуществу (при соблюдении остальных условий).