Суд разъяснил, когда налогоплательщик обязан предоставить ИФНС документы по конкретной сделке

Вне рамок налоговой проверки ИФНС вправе запросить у налогоплательщика документы, которые имеют непосредственное отношение к конкретной сделке. При этом отсутствие в требовании указания на мероприятие налогового контроля, в ходе которого запрашиваются эти документы, не является основанием для невыполнения запроса. Такой вывод следует из постановления Арбитражного суда Центрального округа от 18.05.23 № А23-4148/2022.

Суть спора

Инспекция вне рамок налоговой проверки запросила у организации договоры займа, заключенные с генеральным директором в 2017 — 2021 годах. 

Налогоплательщик отказался предоставить документы. Причина — в требовании не было указано, в рамках какого именно мероприятия налогового контроля оно направлено.

За отказ направить запрошенные бумаги организация была оштрафована на основании пункта 1 статьи 129.1 НК РФ (сумма штрафа — 5 000 руб.).

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

Решение суда

Суды первых двух инстанций поддержали организацию. Но арбитражный суд округа признали штраф правомерным, указав на следующее. В силу пункта 2 статьи 93.1 НК РФ налоговые органы вне рамок налоговой проверки вправе истребовать документы (информацию), которые непосредственно относятся к конкретной сделке. В рассматриваемом случае ИФНС затребовала только те бумаги, которые напрямую касались конкретных сделок общества с генеральным директором; в запросе были указаны даты и номера договоров займа.

В пункте 2 статьи 93.1 НК РФ не установлен перечень документов, которые могут быть затребованы у налогоплательщика вне рамок налоговой проверки. В каждом конкретном случае инспекция сама решает, какие документы запросить. В свою очередь налогоплательщик не вправе оценивать целесообразность требования налоговиков. 

При этом отсутствие в требовании указания на конкретное мероприятие налогового контроля не свидетельствует о недействительности такого требования. Данный недостаток носит формальный характер, заявили судьи.